Reporting on double materiality assessment

Study of the first CSRD sustainability statements

February 6th 2026

The CSRD formally introduced and framed the application of the Double Materiality Assessment (DMA) in sustainability reporting. The present report provides with insight from the first sustainability statements in line with the new EU reporting standards (ESRS) and published by a sample of 15 French large companies.

The objective of this in-depth study on the DMA (reporting on its process and results) is twofold:

1) to carry out a review of the current practices in the context of the 1st application of the ESRS requirements

2) to identify challenges related to the DMA (areas where guidance or clarifications on the ESRS would be most needed)

This study suggests a positive evolution of reporting practices with respect to materiality assessment and identifies three main challenges to overcome:

(1) the robustness of materiality thresholds,
(2) the transparency on materiality assessment methodology for each ESG topics,
(3) the precise description of material impacts.

Rapport "La Double Matérialité dans le monde: Analyse Géopolitique et Critique"

17 février 2025

Ce rapport propose une analyse critique et géopolitique de la Double Matérialité, concept clé de la comptabilité et du reporting de durabilité. Le rapport s'articule autour de trois parties:

1. une analyse du rôle des parties prenantes: au niveau opérationnel en tant que producteurs d’informations, utilisateurs d’informations, développeurs de standards, et au niveau conceptuel en tant que centres de préoccupations.

Il adopte ensuite une approche novatrice en considérant la DM comme un ‘Objet-Frontière’, un concept issu des sciences sociales. Le rapport adopte cette approche pour réaliser :
2. une analyse géopolitique
3. et une analyse critique de la DM.

Plusieurs fichiers sont mis à disposition et inclus dans le rapport sous forme de liens: fiches par pays ci-dessous & fichiers d'analyse (normes de reporting par pays et comparaison des standards de reporting). Ils appuient ou justifient certains points importants du rapport.